Umsatzsteuer und Unternehmensentscheidungen

1. Vorbemerkung

Aus betriebswirtschaftlicher Sicht scheint die Umsatzsteuer aufgrund ihres durchlaufenden Charakters prima vista wenig spektakulär, was die Auswirkungen auf unternehmerische Entscheidungen betrifft. Der Eindruck trügt jedoch. Ausgehend vom Grundsatz der Entscheidungsneutralität der Besteuerung und dem Neutralitätsgrundsatz in der Umsatzbesteuerung werden die Wirkungen der Umsatzsteuer in den Bereichen der Rechtsformwahl, Investition und Finanzierung nachfolgend schlaglichtartig beleuchtet, und es wird ein Blick auf die Herausforderungen im Umsatzsteuermanagement und auf die Umsatzsteuerbefolgungskosten geworfen.

2. Entscheidungsneutralität der Besteuerung

Aus betriebswirtschaftlicher Sicht sollten unternehmerische Entscheidungen zwischen mehreren Alternativen durch die Besteuerung unbeeinflusst bleiben. Dies manifestiert sich im Ziel der Entscheidungsneutralität des Steuersystems, das sich die betriebswirtschaftliche Steuerlehre idealtypisch setzt. Dabei bedeutet Entscheidungsneutralität aus betriebswirtschaftlicher Sicht, dass die Rangreihenfolge von Handlungsalternativen durch die Besteuerung nicht verändert wird, dass also die Rangfolge, die ohne Berücksichtigung vo...