Betriebsstätten-Handbuch

Kapitel 5 Betriebsstättengewinnabgrenzung nach Abkommensrecht

Andresen

• A. Entwicklung des Art. 7 OECD-MA 5.1

• B. Betriebsstättenprinzip (Abs. 1) 5.4

• C. Zurechnung der Unternehmensgewinne (Abs. 2)

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  • I. Abgrenzung von Unternehmensgewinnen für nach dem 22.7.2010 ratifizierte DBA mit dem Wortlaut des Art. 7 OECD-MA 2010

  • 1. Fiktion funktionaler Selbständigkeit der Betriebsstätte 5.10

  • 2. OECD-Betriebsstättenbericht 2010 5.15

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    • 3. Hypothetische Verselbständigung der Betriebsstätte (Schritt 1 des AOA)

    • a) Funktionsanalyse und Zuordnung von Personalfunktionen („significant people functions“) 5.17

    • b) Zuordnung von Wirtschaftsgütern („assets“) 5.21

    • c) Zuordnung von Risiken („risks“) 5.29

    • d) Zuordnung von Geschäftsbeziehungen („rights and obligations“) 5.31

    • e) Zuordnung von Eigenkapital („capital“) 5.33

    • f) Zuordnung von Finanzierungsaufwendungen („funding costs“) 5.43

    • g) Bestimmung der anzunehmenden schuldrechtlichen Beziehungen („dealings“) 5.51

  • 4. Gewinnzurechnung zur verselbständigten Betriebsstätte (Schritt 2 des AOA) 5.54

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  • II. Abgrenzung von Unternehmensgewinnen für nach dem 17.7.2008 ratifizierte DBA (Wortlaut des Art. 7 OECD-MA 2008)

  • 1. Geltung der erweiterten Selbständigkeitsfiktion 5.56

  • 2. Einkünft...