Die Umsatzsteuer in Vermietung und Verpachtung

S. 62Kap 10 Das Finanzamt prüft

Auch Vermieter sind vor einer Prüfung durch die Finanzverwaltung nicht sicher. Nach Einreichung einer Umsatzsteuervoranmeldung kann es – insbesondere bei Geltendmachung von größeren Vorsteuerbeträgen – zu einer Umsatzsteuernachschau kommen.

Eine normale Betriebsprüfung umfasst in der Regel einen Zeitraum von drei Jahren. Schwerpunkte einer Prüfung im Bereich Vermietung und Verpachtung sind ua:

• Sind alle Rechnungen, aufgrund derer ein Vorsteuerabzug vorgenommen wurde, ordnungsmäßig?

• Betreffen alle Rechnungen die vermietete Liegenschaft?

• Gibt es auch Umsätze, die nicht zum Vorsteuerabzug berechtigen? Sind Vorsteuerkorrekturen vorzunehmen?

Weiters werden aus den Bereichen der Ertragsteuern und Gebühren sowie des Verfahrensrechtes häufig folgende Punkte untersucht:

• Aufteilung von Grund und Boden und Gebäude beim Ankauf einer Liegenschaft;

• Höhe der Abschreibung für Gebäude;

• Abgrenzung Sofortaufwand für Reparaturen bzw Aktivierungspflicht oder Verteilung auf 15 Jahre;

• Abgrenzung Herstellungsaufwand – Instandsetzungsaufwand – Instandhaltungsaufwand (Reparaturaufwand);

• Ausscheiden von Privatanteilen;

• Zuordnung Fremdkapitalzinsen zum Mietobjekt;

• Vergebührung von Mietverträgen;