Doppelbesteuerung

Art. 1 MA Unter das Abkommen fallende Personen

Inhaltsübersicht

• A. Musterkommentar

• B. Eigene Kommentierung

  • I. Allgemeines

    • 1. Aufbau des Abkommens

    • 2. Vergleich zwischen Musterabkommen 1963, 1977 und 1992/2007 ff.

  • II. Die Vorschrift im Einzelnen

    • 1. Abkommensschutz für ansässige Personen (Abs. 1)

      • a) Begriff des Abkommens

      • b) Umfang des Abkommens

      • c) Die Umsetzung eines Abkommens in innerstaatliches Recht

      • d) Das Verhältnis des Abkommens zum innerstaatl. Recht

      • e) Treaty Overriding

    • 2. Persönlicher Abkommensschutz

      • a) Personenbegriff

      • b) Abkommensschutz und Ansässigkeit

      • c) Natürliche Personen (vgl. Rz. 17; MA Art. 3 Rz. 12)

      • d) Juristische Personen (MA Art. 3 Rz. 17)

      • e) Personengesellschaften als Steuersubjekt

      • f) Investmentfonds

      • g) REIT-AG

      • h) Ausländische Familienstiftung

      • i) Ansässigkeit

      • j) Vertragsstaat

    • 3. Sachlicher Abkommensschutz

      • a) Allgemeines

      • b) Abkommensanwendung

  • III. Missbrauch

    • 1. Umgehung der Doppelbesteuerungsabkommen

      • a) Vorrang des Abkommens

      • b) Rechtskreisspezifische Missbrauchsabwehr

      • c) Missbrauchsvorbehalt

      • d) Anwendung des § 42 AO

      • e) Unterscheidung nach Besteuerungsrechten

    • 2. Einzelne Gestaltungsformen

      • a) Treaty Shopping...