Doppelbesteuerung

V. Einfluss des Unionsrechts auf DBA (Schwenke)

Inhaltsübersicht

• 1. Unionsrechtliche Grundlagen

  • a) Primär- und Sekundärrecht

  • b) Unmittelbare Geltung und Anwendbarkeit

  • c) Anwendungsvorrang

  • d) Ex-Art. 293 EG

  • e) Kompetenz zur Rechtsangleichung

  • f) DBA mit Drittstaaten

    • aa) Unberührtheitsklausel des Art. 351 AEUV

    • bb) Beschränkung des räumlichen Anwendungsbereiches

    • cc) Besonderheiten der Kapitalverkehrsfreiheit

  • g) DBA mit EWR-Staaten

  • h) […Assoziierungsabkommen…]

• 2. Einwirkung des primären Unionsrechts auf DBA

  • a) Grundsatz: Grundfreiheitliche Neutralität der DBA

  • b) Einschränkung der Neutralität bei Ausübung der Besteuerungsrechte

  • c) Neue Entwicklung: Keine grundfreiheitliche Neutralität der DBA

  • d) EuGH-Rechtsprechung, Grundfreiheiten

    • aa) Betriebsstätten-Besteuerung, Steuersatz

    • bb) Tochter-Unternehmen: Bildung steuerlicher Einheiten

    • cc) Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte:

    • dd) Abkommensschutz und Ansässigkeit

    • ee) Diskriminierungsverbot

    • ff) DBA und Missbrauchsbekämpfung

• 3. Einwirkung sekundären Gemeinschaftsrechtes auf DBA

  • a) Verhältnis von Richtlinien- und DBA-Recht

  • b) Mutter-Tochter-RL (MTRL)

  • c) Zins- und Lizenzgebühren-RL. (ZLR)