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Wirtschaftsprüfer-Jahrbuch 2011

1. Aufl. 2011

ISBN: 978-3-7073-1778-7

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Wirtschaftsprüfer-Jahrbuch 2011 (1. Auflage)

S. 149Einzelfragen zur Unabhängigkeit des Abschlussprüfers

Bartos/Milla/Kuntner

Tabelle in neuem Fenster öffnen

1.	Einleitung
2.	Unabhängigkeit im internationalen Vergleich
	2.1	Art 22 der Abschlussprüfungs-Richtlinie
	2.2	Empfehlung der Europäischen Kommission zur Unabhängigkeit des Abschlussprüfers in der EU
	2.3	Section 290 Independence des Code of Ethics
3.	Rechtslage in Österreich
	3.1	Allgemeines
	3.2	Zur Besorgnis der Befangenheit gemäß § 271 Abs 1 und Abs 4 UGB
		3.2.1	Anwendungsbereich
		3.2.2	Schutz- bzw Vermeidungsmaßnahmen
		3.2.3	Beispiele für eine Besorgnis der Befangenheit
			3.2.3.1	Allgemeines
			3.2.3.2	Fälle einer durch Schutzmaßnahmen beseitigbaren Besorgnis der Befangenheit
			3.2.3.3	Fälle einer nicht durch Schutzmaßnahmen beseitigbaren Besorgnis der Befangenheit
	3.3	Zur Ausgeschlossenheit gemäß § 271 Abs 2 und Abs 3 UGB
		3.3.1	Allgemeines
		3.3.2	Ausgeschlossenheit von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften
		3.3.3	Die einzelnen Tatbestände der Ausgeschlossenheit
	3.4	Zur Vereinbarkeit bestimmter Nichtprüfungsleistungen gemäß § 271 Abs 2 Z 4 UGB
		3.4.1	Allgemeines
		S. 1503.4.2	Mitwirkung an der Buchführung und Aufstellung des Jahresabschlusses
		3.4.3	Führung der Lohn- und Gehaltsabrechnung
			3.4.3.1	Allgemeines
			3.4.3.2	Beispiele für die Führung der Lohn- und Gehaltsabrechnung
		3.4.4	Mitwirkung an der internen Revision
		3.4.5	Erbringung von Bewertungs- und versicherungsmathematischen Dienstleistungen
		3.4.6	Übernahme von Managementleistungen und Einbeziehung in das Treffen von Entscheidungen
		3.4.7	Andere grundsätzlich zulässige Nichtprüfungsleistungen
			3.4.7.1	Allgemeines
			3.4.7.2	Beispiele für andere grundsätzlich zulässige Nichtprüfungsleistungen
	3.5	Zur Ausgeschlossenheit in besonderen Fällen gemäß § 271a UGB
		3.5.1	Ausgeschlossenheit von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften in besonderen Fällen
		3.5.2	Die einzelnen Tatbestände der Ausgeschlossenheit in besonderen Fällen
		3.5.3	Zur Abgrenzung vereinbarer und unvereinbarer Rechts- und Steuerberatungsleistungen gemäß § 271a Abs 1 Z 2 UGB
			3.5.3.1	Allgemeines
			3.5.3.2	Beispiele für Rechts- und Steuerberatungsleistungen und deren Folgen
		3.5.4	Zur Entwicklung, Installation und Einführung von Rechnungslegungsinformationssystemen gemäß § 271a Abs 1 Z 2 UGB
	3.6	Zum Netzwerktatbestand gemäß § 271b UGB
		3.6.1	Definition eines Netzwerks
		3.6.2	Auslegung des Netzwerkbegriffs im internationalen Vergleich
		3.6.3	Befangenheit und Ausgeschlossenheit im Netzwerk
	S. 1513.7	Zu Unabhängigkeitsbestimmungen in anderen Rechtsvorschriften
		3.7.1	Prüfung von Privatstiftungen
		3.7.2	Prüfung von Vereinen
		3.7.3	Andere Prüfungen
	3.8	Zum befristeten Tätigkeitsverbot des Abschlussprüfers gemäß § 271c UGB
	3.9	Zu den Sanktionen gemäß § 271 Abs 6 UGB und § 18a A-QSG
4.	ZusammenfassungS. 152

S. 1531. Einleitung

Mit dem Unternehmensrechts-Änderungsgesetz 2008 (URÄG 2008) wurden die Vorschriften zur Unabhängigkeit des Abschlussprüfers wesentlich erweitert: Durch die Einführung des Tatbestands „Besorgnis der Befangenheit“ gemäß § 271 Abs 1 iVm Abs 4 Unternehmensgesetzbuch (UGB), der die bisher taxativ aufgezählten Tatbestände zur Ausgeschlossenheit um einen auf Prinzipien basierenden Auffangtatbestand zur Unabhängigkeit des Abschlussprüfers ergänzt, und des Netzwerktatbestands gemäß § 271b Abs 1 UGB, der den Konnex zwischen der Netzwerkzugehörigkeit des Abschlussprüfers und der Unabhängigkeit herstellt, wurden europarechtliche Vorgaben bzw internationale Grundsätze in das österreichische Unternehmensrecht eingeführt.

So darf ein Wirtschaftsprüfer gemäß § 271 Abs 1 UGB eine Abschlussprüfung nicht durchführen, wenn Gründe, insbesondere Beziehungen geschäftlicher, finanzieller oder persönlicher Art, vorliegen, nach denen die Besorgnis der Befangenheit besteht. Darüber hinaus ist gemäß § 271b UGB zu prüfen, ob durch Beziehungen oder Dienstleistungen im Netzwerk eines Abschlusspr...