Personengesellschaften

S. 2391. Einleitung

Oftmals begegnet man in der Praxis vermögensverwaltenden Personengesellschaften. Fast genauso oft wird den Berater die Abgrenzung der (außerbetrieblichen) Vermögensverwaltung vom Gewerbebetrieb beschäftigen. Die diesbezüglich auftretenden Probleme sind mannigfach. Steuerrechtlich ergeben sich bspw Unterschiede insbesondere hinsichtlich der

• laufenden Einkünfteermittlung,

• Umgründungsfähigkeit,

• Verlustvortragsfähigkeit,

• Behandlung von Veräußerungsgewinnen, sowie der

• umsatzsteuerlichen Einordnung.

Aus diesen Bereichen sollen in der Folge ausgewählte Fragestellungen erläutert werden.

Die Unterscheidung zwischen Vermögensverwaltung und Gewerbebetrieb ist jedoch auch außerhalb des Steuerrechts von Bedeutung, wie zB im Sozialversicherungsrecht. Auf diese Aspekte wird im vorliegenden Beitrag aus Umfangsgründen nicht eingegangen.

2. Abgrenzung Gewerbebetrieb und Vermögensverwaltung

2.1. Allgemeine Abgrenzung

Nach den deckungsgleichen Definitionen des § 23 Z 1 EStG und § 28 1. Satz BAO liegt ein Gewerbebetrieb vor im Falle einer selbständigen, nachhaltigen Betätigung, die mit Gewinnabsicht unternommen wird und sich als Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr darstellt, wenn die Betätigung wede...