Transparenz – Eine neue Ära im Steuerrecht

I. S. 3Einführung

A. Einführung: Konzept und Zweck von FATCA

FATCA – die Abkürzung steht für „Foreign Account Tax Compliance Act“ – ist die US-amerikanische Antwort auf Offshore-Konstruktionen, die dem Verbergen von in den USA steuerpflichtigen Einkommen dienen. Das Ziel von FATCA ist es, Einnahmen aus Investments, die auf ausländischen Konten von US Steuerpflichtigen gehalten werden und im Rahmen der US Steuererklärung nicht deklariert werden, steuerlich zu erfassen.

Bereits im Jahr 2001 wurde in einem Memorandum des Congressional Research Service darauf hingewiesen, dass Steuerhinterziehung durch Verschiebung der Einnahmen von US-Steuerpflichtigen in Steuerparadiese für einen Einnahmenausfall von 70 Milliarden US Dollar jährlich verantwortlich sein soll. Nach Schätzungen des Permanent Subcommittee on Investigations aus 2008 wurde dies sogar auf bis zu 100 Milliarden Dollar jährlich beziffert. Insgesamt reichten die diesbezüglichen Schätzungen von 40 bis 123 Milliarden US Dollar. Wenngleich derartige Schätzungen eher Vermutungen glichen, so konnten sie doch – angesichts der vermuteten Beträge – politisch nicht ignoriert werden. Mit dem UBS-Skandal nahm schließlich die politische Diskussi...