Latente Steuern im Jahres- und Konzernabschluss

S. 11. Einleitung

1.1. Gegenstand

Das vorliegende Buch beschäftigt sich mit der Bilanzierung von latenten Steuern im Jahres- und Konzernabschluss nach dem Rechnungslegungs-Änderungsgesetz 2014 (RÄG 2014). Die Bilanzierung von latenten Steuern erfuhr durch das RÄG 2014 eine konzeptionelle Änderung. Kernpunkt dieser Novellierung ist die Neuausrichtung der Ermittlung der Steuerabgrenzung und die damit verbundene Abkehr vom GuV-orientierten Konzept (Timing Concept – „deferral method“) hin zum international üblichen bilanzorientierten Konzept (Temporary Concept – „liability method“). Als Vorbild für die Novellierung von § 198 Abs 9 und 10 UGB dienen § 274 dHGB und IAS 12.

Im Rahmen der GuV-orientierten Methode nach § 198 Abs 9 UGB idF vor RÄG 2014 war in Höhe der voraussichtlichen Steuerbelastung nachfolgender Geschäftsjahre eine Rückstellung zu bilden und in der Bilanz gesondert auszuweisen oder im Anhang gesondert anzugeben, wenn der dem Geschäftsjahr und früheren Geschäftsjahren zuzurechnende Steueraufwand zu niedrig war, weil der nach den steuerrechtlichen Vorschriften zu versteuernde Gewinn niedriger als das unternehmensrechtliche Ergebnis war. Soweit eine unversteuerte Rücklage gemäß § 205 UGB idF vor RÄG 2014 ausgewiesen wurde, bed...