IFRS 9 Finanzinstrumente – Herausforderungen für Banken
1. Aufl. 2016
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1. S. 106Einleitung
Der neue Rechnungslegungsstandard für Finanzinstrumente, International Financial Reporting Standard 9 Financial Instruments (im folgenden „IFRS 9“ oder „der Standard“ genannt), beinhaltet umfassende Änderungen am bisherigen Wertminderungsmodell gemäß International Accounting Standard 39 (nachfolgend IAS 39). Vor diesem Hintergrund werden in diesem Beitrag die zentralen Herausforderungen aufgezeigt und offensichtliche Ermessensspielräume sowie entsprechende Lösungsansätze diskutiert. Dabei liegt der Fokus auf den einzelnen Kreditrisikoparametern PD, LGD und EAD, mittels derer der für IFRS 9 benötigte Lifetime Expected Credit Loss (nachfolgend Lifetime ECL) insbesondere auch geschätzt werden kann. So werden im Detail mögliche Modellierungsansätze für diese Kreditrisikoparameter unter Nutzung von schon häufig in den Banken für Basel II/III vorhandenen Schätzungen vorgestellt sowie die zentralen Elemente einer Stufenzuordnung bzw Transferlogik abgeleitet.
Als Reaktion auf die Kritik, dass die Risikovorsorge gemäß IAS 39 im Besonderen für Krisensituationen zu spät und in zu geringem Maße erfolge („too little, too late“), veröffentlichte das IASB am die endgülti...