Externe Unternehmensrechnung
4. Aufl. 2010
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S. 455Kapitel 16 Bilanzierung und Bewertung latenter Steuern
A. Überblick
Abb. 16.1: Überblick über latente Steuern
Relevante Gesetzesstellen:
§ 198 Abs. 9 und Abs. 10 UGB, § 234 UGB
B. Basiswissen
16.1 Zeitliche Differenzen
Latente Steuern resultieren aus der in der Praxis oft auftretenden Differenz zwischen der realen Steuerschuld einerseits und einer fiktiven Steuerschuld aufgrund des unternehmensrechtlichen Ergebnisses andererseits. In vielen Fällen stimmt nämlich die Bemessungsgrundlage der Steuern nicht mit dem unternehmensrechtlichen Ergebnis überein. Der Grund dafür besteht in Abweichungen der steuerlichen Vorschriften von den unternehmensrechtlichen. Diese Differenzen werden durch Mehr-Weniger-Rechnungen ausgedrückt. Viele derartige Unterschiede wurden in den vorhergehenden Kapiteln behandelt. Durch derartige steuerliche Hinzurechnungen und Kürzungen kommt es entweder zu zeitlichen Verschiebungen oder permanenten Unterschieden.
Zeitliche Verschiebungen („timing differences“) liegen vor, wenn sich der (im Vergleich zum unternehmensrechtlichen Gewinn) zu hohe oder zu niedrige Steueraufwand in den Folgejahren voraussichtlichS. 456 wieder ausgleichen wird. Dies ist beispielsweise dann der Fall, wenn sich die steuerlichen Absch...