Betriebsstätten-Handbuch

Kapitel 14Base Erosion and Profit Shifting

Böhmer

A. Hintergrund

I. Entwicklung 14.1

II. Ziele 14.3

III. Kritik am BEPS-Projekt 14.8

IV. Regelungsgehalt der Berichte 14.13

B. Berichte zu den Aktionspunkten

I. Digitale Wirtschaft 14.17

II. Hybride Gestaltungen

1. Systematisierung 14.21

2. Inhalt des Berichts

a) Empfehlungen zur Änderung des nationalen Rechts

aa) D/NI-Fälle

(1) Finanzinstrumente 14.22

(2) Hybride Gesellschaft 14.24

(3) Umgekehrt hybride Gesellschaft 14.26

bb) D/D-Fälle

(1) Hybride Gesellschaft 14.28

(2) Doppelt ansässige Gesellschaft 14.30

cc) Indirekte D/NI-Fälle 14.31

b) Abkommensrechtliche Empfehlungen 14.32

3. Betriebsstättenstrukturen 14.35

III. Hinzurechnungsbesteuerung 14.36

1. Definition einer Zwischengesellschaft 14.37

2. Allgemeine Anwendungsregelungen bzw. Ausnahmen 14.40

3. Definition der Zwischeneinkünfte 14.41

4. Berechnung der Einkünfte 14.44

5. Zurechnung der Einkünfte 14.45

6. Vermeidung der Doppelbesteuerung 14.46

IV. Zinsabzug

1. Inhalt des Berichts

a) Überblick 14.47

b) Fixed-Ratio-Regelung 14.48

c) Group-Ratio-Regelung 14.53

2. Ergänzende Vorschläge 14.55

V. Schädliche Steuerpraktiken

1. Zielsetzung des Berichts 14.56

2. Vermeidung von schädlichem gesetzgeberischen Handeln 14.59

3. Ve...