Betriebsstätten-Handbuch

Kapitel 12Betriebsstättenbesteuerung und Unionsrecht

Schönfeld/Quilitzsch

A. Unionsrechtlicher Rahmen der internationalen Betriebsstättenbesteuerung 12.1

B. Besteuerung ausländischer Betriebsstätten

I. Gewinnermittlung 12.7

II. Verlustberücksichtigung

1. DBA-Freistellung und Symmetriethese 12.11

2. Verlustausgleichsbeschränkung gem. § 2a EStG 12.19

3. Negativer Progressionsvorbehalt gem. § 32b Abs. 1 Satz 2 Nr. 2 EStG. 12.22

4. Frustrierte Gründungsaufwendungen 12.24

III. Überführung von Wirtschaftsgütern in eine ausländische Betriebsstätte 12.26

IV. Hinzurechnungsbesteuerung gem. § 20 Abs. 2 AStG 12.32

V. Anrechnungsmethode gem. § 34c EStG 12.35

C. Besteuerung inländischer Betriebsstätten

I. Gewinnermittlung 12.42

II. Überführung von Wirtschaftsgütern in ein ausländisches Stammhaus 12.43

III. Besonderheiten im Rahmen von § 50 EStG 12.44

D. Aufzeichnungs- und Mitwirkungspflichten 12.47

A. Unionsrechtlicher Rahmen der internationalen Betriebsstättenbesteuerung

Allgemeines – Betriebsstätte im Unionsrecht. Mit der Unterzeichnung des Vertrags zur Gründung der Europäischen Gemeinschaft haben die Mitgliedstaaten die (klassisch-)neoklassische Vorstellung von einer Wirtschaftsordnung in verbindliche Rechtssätze gegossen, über eine liberale Öffnung der nationalen Faktor- und...