Handbuch der Besteuerung von Kapitalvermögen in der Praxis 2012
1. Aufl. 2012
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S. 17621. Überblick zur steuerlichen Behandlung ausgewählter Finanzprodukte für natürliche Personen im Privatvermögen
21.1. Allgemeine Anmerkungen
Die steuerliche Behandlung der Finanzprodukte wurde mit dem Budgetbegleitgesetz (BBG) 2011, dem Abgabenänderungsgesetz (AbgÄG) 2011 sowie dem Investmentfondsgesetz (InvFG) 2011 umfassend reformiert. Mit BBG 2012 wurde die Verlustverrechnung an der Quelle eingeführt. Im Rahmen der folgenden Übersicht werden die steuerlichen Konsequenzen ausgewählter Produkte im Rahmen einer Direktveranlagung von natürlichen Personen, die die jeweiligen Veranlagungen im Privatvermögen halten, dargestellt. Es wird von einer Verwahrung auf einem inländischen Depot ausgegangen. Sollte sich das jeweilige Produkt jedoch auf einem ausländischen Depot befinden, so hat bei natürlichen Personen eine Veranlagung zum besonderen Steuersatz von 25% stattzufinden. Die Darstellung unterscheidet zwischen dem Altbestand und dem Neubestand. Als Neubestand sind Aktien und Investmentfonds- und Immobilienfondsanteile anzusehen, die nach dem erworben wurden. Bei Forderungswertpapieren, Derivaten und Versicherungen ist das maßgebende Abgrenzungsdatum der , an dem auch...