Handbuch der Besteuerung von Kapitalvermögen in der Praxis 2012
1. Aufl. 2012
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4. Einkommen bei unbeschränkter Steuerpflicht
4.1. Allgemeines
Der Einkommensteuer unterliegt das Einkommen, das der Steuerpflichtige innerhalb eines Kalenderjahres bezogen hat. Das Einkommen ergibt sich im Wesentlichen aus
dem Gesamtbetrag der sieben Einkunftsarten
nach Ausgleich mit Verlusten, die sich aus einzelnen Einkunftsarten ergeben
nach Abzug der Sonderausgaben und
nach Abzug der außergewöhnlichen Belastungen.
Das Einkommen bildet die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer. Auf die Bemessungsgrundlage ist der Einkommensteuertarif, der progressiv ausgestaltet ist und bis zu 50% beträgt, anzuwenden.
Daraus leitet sich - nach Abzug der Steuerabsetzbeträge (zB Alleinverdienerabsetzbetrag oder Arbeitnehmerabsetzbetrag) - die Einkommensteuerschuld ab. Auf die Einkommensteuerschuld werden die (entrichtete) Lohnsteuer und - in einzelnen Fällen auch - die entrichtete Kapitalertragsteuer sowie allfällig geleistete Einkommensteuervorauszahlungen angerechnet. Das ergibt im Ergebnis eine Zahlungsverpflichtung gegenüber dem Fiskus oder eine (auch auszahlbare) Steuergutschrift.
4.2. Die sieben Einkunftsarten
Die folgenden sieben Einkunftsarten unterliegen der Einkommensteuerpflicht (§ 2 Abs 3 EStG):
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Die dre...