Der Jahresabschluss nach dem Unternehmensgesetzbuch, Band 2
9. Aufl. 2021
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S. 387Anhang
Musterbeispiel zur Erstellung eines Konzernabschlusses im Zuge der Folgekonsolidierung (Neubewertungsmethode)
Die T GmbH ist ein mit Wirkung 1.1.X1 um 18.000 erworbenes 75%iges Tochterunternehmen der M GmbH. Die T GmbH war bereits in der Vergangenheit als eine Vertriebsgesellschaft der M GmbH, die ausschließlich deren Ware verkaufte, tätig. Der Geschäftsführer der T GmbH war bisher Alleineigentümer dieser Gesellschaft.
Die Lieferforderung gegenüber der T GmbH am 1.1.X1 betrug 16.000.
Die Erstkonsolidierung erfolgt am 1.1.X1 unter Berücksichtigung der latenten Körperschaftsteuer von 25 % auch auf die anlässlich der Erstkonsolidierung offengelegten stillen Reserven der T GmbH.
Stille Reserven im Anlagevermögen der T GmbH gem § 254 Abs 1
Es ist ein nicht betriebsnotwendiges jederzeit veräußerbares unbebautes Grundstück vorhanden, dessen Zeitwert um 2.000 über dem Buchwert liegt.
Die Restnutzungsdauer ist zeitlich unbeschränkt.
Es ist darauf zu achten, dass der auf den Anteil des Mutterunternehmens entfallende Teil der offengelegten stillen Reserven gem § 254 Abs 1 die Anschaffungskosten des Anteils nicht übersteigen darf. Diese Grenze gibt es für Anpassungen gem § 260 Abs 2 nicht, da e...