SWK-Spezial Einkommensteuer 2020
1. Aufl. 2020
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S. 38Steuerlicher Vorteilhaftigkeitsvergleich einzelner Pauschalierungsmöglichkeiten
Stephanie Nathalie Novosel/Franziska Uedl
1. Steuerlich optimale Gewinnermittlungsform
Im EStG bestehen unterschiedliche Möglichkeiten zur steuerlichen Gewinnermittlung eines Einzelunternehmers. Durchschnittssätze für Betriebsausgaben (sog Pauschalierungen) dienen dabei seit jeher der vereinfachten Ermittlung der Einkünfte. Neben der gesetzlichen Basispauschalierung des § 17 Abs 1–3 EStG besteht eine Vielzahl von unterschiedlichen Pauschalierungs-Verordnungen für diverse Berufsgruppen (sog Branchenpauschalierungen). Das Steuerreformgesetz 2020 sieht zusätzlich im neu eingefügten § 17 Abs 3a EStG eine vereinfachte Pauschalierung für Kleinunternehmer vor (s dazu die Beiträge Stauber/Hager und Berger/Terko).
Die unterschiedlichen Möglichkeiten der Gewinnermittlung sind hinsichtlich ihrer Vorteilhaftigkeit zu untersuchen. Da die steuerliche Wirkung der einzelnen Pauschalierungen von den Umständen des Einzelfalles abhängig ist, ist eine pauschale Aussage zur Vorteilhaftigkeit einer Gewinnermittlungsart bzw Einkünfteermittlung in der Regel nicht möglich. Der nachfolgende Beitrag stellt eine rechnerische Unterstützung für die einzelfallspezifische Er...