SWK Spezial Einkommensteuer 2019
1. Aufl. 2019
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S. 119Ausgewählte Themen iZm der ertragsteuerlichen Liebhaberei bei außerbetrieblichen Liegenschaften
Marie Christine Lumper/Simone Wieszmüllner
Bei der entgeltlichen Gebäudeüberlassung stellt sich in der Praxis häufig die Frage, ob die Nutzungsüberlassung als Liebhaberei einzustufen ist. Unter Liebhaberei fallen jene Tätigkeiten, die in einem absehbaren Zeitraum kein positives Gesamtergebnis erwirtschaften. In diesem Fall können Verluste nicht mit positiven Einkünften ausgeglichen und somit steuerlich nicht verwertet werden. Korrespondierend sind eventuell entstehende (Zufalls-)Gewinne nicht steuerpflichtig. Neben ertragsteuerlichen kann die Einstufung als Liebhaberei auch umsatzsteuerliche Konsequenzen nach sich ziehen (zB Verlust des Vorsteuerabzugs).
Die hohe Praxisrelevanz zeigt sich va daran, dass die Liebhaberei ein permanentes Thema durch die Instanzen bis hin zum VwGH ist. Aufgrund der Spezifika des jeweiligen Falles sind auch die Entscheidungen meist einzelfallbezogen. Allgemeine Leitlinien lassen sich im Regelfall daher nur bedingt ableiten.
Dieser Beitrag behandelt ausgewählte Fragestellungen im Zusammenhang mit der ertragsteuerlichen Liebhabereibeurteilung bei Liegenschaften. De...