Das 1 x 1 der Steuern bei Immobilien
3. Aufl. 2019
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S. 155III. Praxisbeispiele zur Erstellung von Steuererklärungen
Die folgenden Beispiele beginnen mit einer theoretischen Einleitung, der die Sachverhalte aus der Praxis folgen.
A. Steuererklärung bei Immobilien im Alleineigentum
Der Alleineigentümer einer Liegenschaft hat die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung in seiner Einkommensteuererklärung sowie seiner Umsatzsteuererklärung abzugeben.
1. Einkommensteuererklärung bei Immobilien im Alleineigentum
Die Einkommensteuererklärung ist grundsätzlich auf Basis der Zuflüsse und Abflüsse der Einnahmen zu erstellen. Für bestimmte Aufwendungen besteht jedoch eine Verteilungsregel:
S. 156Vorauszahlungen von Beratungs-, Bürgschafts-, Fremdmittel-, Garantie-, Miet-, Treuhand-, Vermittlungs-, Vertriebs- und Verwaltungskosten müssen gleichzeitig auf den Zeitraum der Vorauszahlung verteilt werden, außer sie betreffen lediglich das laufende und das folgende Jahr;
Freiwillige Fünfzehntelabsetzung (Zehntelabsetzung bis ) oder Sofortabzug von nicht regelmäßig wiederkehrenden Instandhaltungsaufwendungen und Instandsetzungsaufwendungen bei Vermietung nicht zu Wohnzwecken.
Zwingende Fünfzehntelabsetzung (Zehntelabsetzung bis ) von Instandsetzungsa...