Praxis der Konzernrechnungslegung

Steuerabgrenzungen sind nach dem Temporary Concept von IAS 12 bzw dem UGB immer dann zu bilden, wenn Buchwert und Steuerwert voneinander abweichen und sich diese Differenz in der Zukunft ergebniswirksam ausgleichen wird.

Durch den Einbezug von Mutter- und Tochterunternehmen in den Konzernabschluss können temporäre Differenzen auf verschiedenen Ebenen entstehen: Temporäre Differenzen zwischen Buchwerten und Steuerwerten bei Vermögenswerten oder Schulden innerhalb eines Konzernunternehmens werden Inside-Basis-Differenzen genannt; temporäre Differenzen zwischen der Gesamtheit aller Buchwerte eines Konzernunternehmens und dem steuerlichen Beteiligungsansatz des übergeordneten Konzernunternehmens werden als Outside-Basis-Differenzen bezeichnet.

Inside-Basis-Differenzen können im Konzernabschluss aufgrund von Differenzen im Jahresabschluss bestehen, die in den Konzernabschluss übernommen werden, aufgrund von Differenzen, die im Rahmen der Vereinheitlichung entstehen oder aufgrund von Differenzen, die im Rahmen der Konsolidierung entstehen. Im Rahmen der Vereinheitlichung werden Differenzen durch die Vereinheitlichung der Bewertung und durch die Währungsumrechnung verursacht, im Rahmen der Kon...