Inhaltsverzeichnis

Umsatzsteuer kompakt 2022/2023
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Abkürzungsverzeichnis
1. Einführung in die Umsatzsteuer
2. Steuerbare Umsätze (§ 1, Art. 1)
3. Unternehmer, Unternehmen (§ 2)
4. Lieferungen und sonstige Leistungen (§ 3, § 3a, Art. 3, Art. 3a)
5. Bemessungsgrundlage für Leistungen, Entnahme und Eigenverbrauch (§ 4)
6. Bemessungsgrundlage für die Einfuhr (§ 5)
7. Steuerbefreiungen (§§ 6–9)
- 7.1. Warum gibt es Steuerbefreiungen?
  - 7.1.1. Welche Steuerbefreiungen unterscheidet man?
  - 7.1.2. Was sind „echte“ Umsatzsteuerbefreiungen?
  - 7.1.3. Warum gibt es echte Umsatzsteuerbefreiungen?
  - 7.1.4. Was sind „unechte“ Umsatzsteuerbefreiungen?
  - 7.1.5. Was ist der Nachteil der unechten Steuerbefreiung?
  - 7.1.6. Wie kann man diese Nachteile vermeiden?
- 7.2. Welche „echten“ Steuerbefreiungen gibt es (§ 6 Abs. 1 Z 1 bis 6)?
  - 7.2.1. Welche Fälle werden bei Ausfuhrlieferungen unterschieden (§ 7 Abs. 1)?
  - 7.2.2. Zusammenfassendes Beispiel zur Ausfuhrlieferung
  - 7.2.3. Sonderfall: Gegenstände zur Versorgung oder Ausrüstung von Beförderungsmitteln (§ 7 Abs. 3)
  - 7.2.4. Lohnveredlung für Gegenstände der Ausfuhr (§ 8)
  - 7.2.5. Umsätze für die Seeschifffahrt und die Luftfahrt (§ 9)
  - 7.2.6. Grenzüberschreitende Güterbeförderungen und Nebenleistungen (§ 6 Abs. 1 Z 3a–c)?
  - 7.2.7. Steuerbefreiung für die grenzüberschreitende Personenbeförderung für Schiffe, Luftfahrzeuge und Eisenbahn (§ 6 Abs. 1 Z 3d)?
  - 7.2.8. Steuerbefreiung für die Vermittlung von echt steuerbefreiten Umsätzen (§ 6 Abs. 1 Z 5)?
  - 7.2.9. Wann ist ein Buchnachweis i.Z.m. der Ausfuhr erforderlich?
- 7.3. Welche „unechten“ Steuerbefreiungen gibt es?
  - 7.3.1. Welche Umsätze von Sozialversicherungs- und Fürsorgeträgern sind befreit (Z 7)?
  - 7.3.2. Welche Umsätze sind im Geld- und Kapitalverkehr befreit (Z 8)?
  - 7.3.3. Welche Lieferungen sind im Zusammenhang mit Grundstücken befreit (Z 9a)?
  - 7.3.4. Welche steuerbefreiten Leistungen an Aufsichtsratsmitglieder gibt es (Z 9b)?
  - 7.3.5. Welche Umsätze aus Versicherungsverhältnissen und aus Pensionskassengeschäften sind befreit (Z 9c)?
  - 7.3.6. Welche Umsätze sind im Zusammenhang mit dem Glücksspiel befreit (Z 9d)?
  - 7.3.7. Welche Umsätze sind im Zusammenhang mit Blinden befreit (Z 10a)?
  - 7.3.8. Welche Umsätze sind im Zusammenhang mit dem Postwesen befreit (Z 10b)?
  - 7.3.9. Warum sind Umsätze im Zusammenhang mit privaten Schulen und ähnlichen Einrichtungen befreit (Z 11a)?
  - 7.3.10. Welche Umsätze sind im Zusammenhang mit Privatlehrern befreit (Z 11b)?
  - 7.3.11. Welche Umsätze sind im Zusammenhang mit Vorträgen, Kursen und Filmvorführungen befreit (Z 12)?
  - 7.3.12. Welche Umsätze von Bausparkassen und Versicherungsvertretern sind befreit (Z 13)?
  - 7.3.13. Welche Umsätze von gemeinnützigen Sportvereinigungen sind befreit (Z 14)?
  - 7.3.14. Welche Umsätze sind im Zusammenhang mit Pflege- und Tagesmüttern befreit (Z 14)?
  - 7.3.15. Welche Umsätze sind im Zusammenhang mit der Vermietung von Grundstücken befreit (§ 6 Abs 1 Z 16 UStG)?
  - 7.3.16. Welche Umsätze von Wohnungseigentumsgemeinschaften sind befreit (Z 17)?
  - 7.3.17. Welche Umsätze von Kranken- und Pflegeanstalten, Altersheimen und Kuranstalten sind befreit (Z 18)?
  - 7.3.18. Welche ärztlichen Leistungen sind befreit (Z 19)?
  - 7.3.19. Welche Umsätze von Zahntechnikern sind befreit (Z 20)?
  - 7.3.20. Welche Umsätze sind im Zusammenhang mit menschlichem Blut und Organen befreit (Z 21)?
  - 7.3.21. Welche Umsätze sind im Zusammenhang mit Krankenbeförderung befreit (Z 22)?
  - 7.3.22. Welche Umsätze von Jugend-, Erziehungs-, Ausbildungs- und Erholungsheimen sind befreit (Z 23)?
  - 7.3.23. Welche Umsätze sind im Zusammenhang mit Theater-, Musik- und Gesangsaufführungen, Museen, botanischen Gärten u.s.w. befreit (Z 24)?
  - 7.3.24. Welche Umsätze sind im Zusammenhang mit gemeinnützigen, mildtätigen und kirchlichen Vereinigungen befreit (Z 25)?
  - 7.3.25. Welche Lieferungen von Gegenständen sind befreit (Z 26)?
  - 7.3.26. Was ist ein Kleinunternehmer (Z 27)?
  - 7.3.27. Welche Leistungen sind im Zusammenhang mit Zusammenschlüssen von Banken, Versicherungen und Pensionskassen befreit (Z 28)?
- 7.4. Aufgabenstellungen
- 7.5. Welche Befreiungen bestehen bei der Einfuhr (§ 6 Abs. 4)?
8. Steuersätze (§ 10)
9. Ausstellung von Rechnungen (§ 11)
10. Vorsteuerabzug (§§ 12–14)
11. Steuerliche Erfassung der Umsätze (§ 17)
12. Steuerschuldner, Entstehung der Steuerschuld (§ 19)
13. Aufzeichnungspflichten (§ 18, Art. 18)
14. Veranlagungszeitraum und Einzelbesteuerung (§ 20), Voranmeldung und Vorauszahlung, Veranlagung (§ 21)
15. Besteuerung der Umsätze bei land- und forstwirtschaftlichen Betrieben (§ 22)
16. Differenzbesteuerung (§ 24, Art. 24)
17. Sonderregelung für Anlagegold
18. Sonderregelung für sonstige Leistungen für Drittlandsunternehmer (§ 25a)
19. Einfuhrumsatzsteuer
20. Besondere Aufsichtsmaßnahmen (§ 27)
21. Einführung in das System des Binnenmarktes
22. Checklisten und praktische Anleitungen für kleinere Unternehmen in der Praxis
23. Selbsttest
24. Fragen

Berger/Wakounig

Umsatzsteuer kompakt 2022/2023

Praxisleitfaden mit Fallbeispielen und Lösungen

9. Aufl. 2022

ISBN: 978-3-7073-4533-9

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Dokumentvorschau

Umsatzsteuer kompakt 2022/2023 (9. Auflage)

S. 1207. Steuerbefreiungen (§§ 6–9)

7.1. Warum gibt es Steuerbefreiungen?

Grundsätzlich sind alle Umsätze von Unternehmern der Umsatzsteuer zu unterziehen. Bei gewissen Auslandsbeziehungen, bei Belastung des Umsatzes mit gewissen anderen Steuern (z.B. Versicherungssteuer, Grunderwerbsteuer), bzw. aus gewissen (sozialen) Gründen, räumt der Staat den Unternehmern selbst (persönliche Befreiung) oder nur für gewisse Umsätze (sachliche Befreiung) eine Befreiung von der Umsatzsteuer ein.

7.1.1. Welche Steuerbefreiungen unterscheidet man?

Man unterscheidet zwischen „echten“ und „unechten“ Umsatzsteuerbefreiungen.

7.1.2. Was sind „echte“ Umsatzsteuerbefreiungen?

Bei echten Umsatzsteuerbefreiungen ist der Umsatz umsatzsteuerfrei und der Unternehmer hat weiterhin das Recht des Vorsteuerabzuges! Das bedeutet, dass der echt beS. 121freite Unternehmer für alle Lieferungen und sonstigen Leistungen, die er im Rahmen seines Unternehmens erwirbt, das Recht hat, sich die in der Rechnung ausgewiesene Umsatzsteuer vom Finanzamt zurückzuholen (Vorsteuer). Erbringt ein echt befreiter Unternehmer hingegen Lieferungen oder sonstige Leistungen an einen Abnehmer/Empfänger, erfolgt diese ohne Verrechnung von Umsatzsteuer.

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