SWK-Spezial: Ertragsteuern 2023
1. Aufl. 2023
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S. 96Steueroptimaler Pensionsantritt eines Mitunternehmers unter besonderer Berücksichtigung des Hälftesteuersatzes
Maria Berger/Lukas Steininger
1. Ausgangssachverhalt
Die Ausgangslage für die folgende Abhandlung stellt ein Selbständiger dar, welcher bereits das Regelpensionsantrittsalter erreicht hat. Dieser ist an einer OG als Gründungsgesellschafter im Ausmaß von 50 % beteiligt und plant nun seinen Pensionsantritt. Einen Teil dieser Gesellschaftsanteile im Ausmaß von 10 % hat er vor fünf Jahren erworben, der Rest der Anteile in Höhe von 40 % stammt aus der Gründung der OG. Ziel ist die Veräußerung der von ihm gehaltenen Anteile an einen anderen bestehenden Gesellschafter. Anschließend will der Unternehmer keine aktive Erwerbstätigkeit mehr ausüben. Der Gesellschafter ist weiters Eigentümer einer bebauten Liegenschaft, die im Ausmaß von 25 % an die OG vermietet wird und daher zu 25 % Sonderbetriebsvermögen darstellt. Zur Diskussion stehen zwei Varianten:
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Variante 1: | Die Veräußerung des gesamten 50-%-Anteiles an der OG und die Entnahme des Sonderbetriebsvermögens ins Privatvermögen. |
Variante 2: | Die Veräußerung des Anteiles an der OG zum Großteil, jedoch Zurückbehaltung eines Zwerganteiles zB... |