Inhaltsverzeichnis

SWK-Spezial Betriebsübertragungen kompakt
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Vorwort
Autorinnen und Autoren
Literaturverzeichnis
Internet-Adressen
I. Der Betriebsübergang im Arbeits- und Sozialversicherungsrecht
II. Gewerberecht
III. Bestand- und Zivilrecht
IV. Die Besteuerung von Betriebsübertragungen – Kommentierung der steuerlichen Rechtsgrundlagen und Gestaltungsvorschläge
- 1. Die Einkommensteuer
  - 1.1. Abgrenzung Betrieb – Teilbetrieb
  - 1.2. Abgrenzung Veräußerung – Schenkung
  - 1.3. Betriebsaufgabe
  - 1.4. Grundsätze der Übergangsgewinnbesteuerung
  - 1.5. Ermittlung des Veräußerungsgewinnes
  - 1.6. Betriebsübertragungen unter Immobilienertragsteuer – neue Regeln für Betriebsgrundstücke
  - 1.7. Die einkommensteuerlichen Begünstigungsmöglichkeiten für Veräußerungs- und Aufgabegewinne
  - 1.8. Betriebsaufgabe und Gebäudereserven
  - 1.9. Neue Bewertungsregeln für Einlagen – Gestaltungsmöglichkeiten mit Liegenschaften
  - 1.10. Die entgeltliche oder unentgeltliche Betriebsübertragung bei negativem Eigenkapitalstand
  - 1.11. Verpachtung von Unternehmen
  - 1.12. Die steuerlichen Bewertungsregeln für den Erwerber
  - 1.13. Die Abfertigung bei Betriebsübertragungen und freiwillige Abfertigungen
  - 1.14. Die Besteuerung der freiwilligen Abfertigung nach dem Abgabenänderungsgesetz 2014
  - 1.15. Die entgeltliche Übertragung von Anteilen an Personengesellschaften
  - 1.16. Die Rentenbesteuerung beim Veräußerer
  - 1.17. Der Erwerb eines Betriebes gegen Rentenvereinbarung
  - 1.18. Nachträgliche Änderungen des Kaufpreises
  - 1.19. Fremdkapitalzinsen und Veräußerungsgewinne
  - 1.20. Die entgeltliche Übertragung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
- 2. Körperschaftsteuer
  - 2.1. Die Gruppenbesteuerung als Modell für die Unternehmensnachfolge
  - 2.2. Zinsenabzug im Konzern
  - 2.3. Das internationale Schachtelprivileg
- 3. Die optimale Rechtsform
- 4. Umsatzsteuer
  - 4.1. Die entgeltliche Unternehmensübertragung
  - 4.2. Die unentgeltliche Übertragung
  - 4.3. Vorsteuerberichtigung – in der Praxis zu beachtende Regeln
- 5. Grunderwerbsteuer und Betriebsübertragungen
  - 5.1. Die Grunderwerbsteuer neu (ab 1.1.2016)
  - 5.2. Der neue Freibetrag für Betriebsübernahmen: EUR 900.000
  - 5.3. Kapitalanteile mit Liegenschaften – Anteilsvereinigungen und Anteilsübertragungen
  - 5.4. Wem gehört eine Gesellschaft – die mittelbare Anteilsvereinigung bei mittelbarem Grundstücksbesitz im Grunderwerbsteuergesetz
- 6. Schenkungsmeldung statt Steuern zahlen
- 7. Die Befreiungen des Neugründungs-Förderungsgesetzes
- 8. Der Fruchtgenuss als Instrument der Unternehmensnachfolge
  - 8.1. Abschreibungen bei Fruchtgenüssen
  - 8.2. Ertragsteuerliche Vorteile durch Fruchtgenüsse
  - 8.3. Ablöse Fruchtgenuss, Wohnrecht oder einheitliches Wirtschaftsgut
- 9. Haftung des Erwerbers für Steuerschulden des Übergebers
- 10. Steuerliche Gestaltungsmodelle anhand von Beispielen
  - 10.1. Die steuerneutrale Erbsteilung – das Vermögen in der Familie halten, aber richtig
  - 10.2. Rentenbesteuerung: Kombination Schenkung-Versorgungsrente
  - 10.3. Einbringung von Betriebsvermögen in eine Kapitalgesellschaft und unbare Entnahmen
  - 10.4. Anteilsübertragungen von Gesellschaften mit Ausschüttungsfiktion
  - 10.5. Einbringung von Grundstücken – die Aufwertungsoption nicht vergessen
  - 10.6. Vermeidung der Grunderwerbsteuer durch Zusammenschlüsse und Sonderbetriebsvermögen
  - 10.7. Vermeidung der Aufdeckung von stillen Reserven im Grundvermögen durch Zusammenschlüsse
  - 10.8. Die Wegzugsbesteuerung als Instrument der Betriebsübertragung
  - 10.9. Anteilsanwachsung an Stelle einer Umgründung – Warum der steuerliche Beteiligungsbuchwert gerade nicht untergehen kann
  - 10.10. Steuerliche Strategien gegen den Mantelkauftatbestand
  - 10.11. Beschränkung des Verlustabzuges bei Körperschaften
  - 10.12. Veräußerung einer Beteiligung durch eine Stiftung
  - 10.13. Abspaltung anstatt Veräußerung
  - 10.14. Checkliste: Tod eines Unternehmers
  - 10.15. Checkliste
  - 10.16. Vergleich: Verkauf einer Kapitalgesellschaft aus Privatvermögen, Kapitalgesellschaft oder Stiftung

Wolf/Geiger

SWK-Spezial Betriebsübertragungen kompakt

3. Aufl. 2018

ISBN: 978-3-7073-3920-8

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Dokumentvorschau

SWK-Spezial Betriebsübertragungen kompakt (3. Auflage)

S. 157IV. Die Besteuerung von Betriebsübertragungen – Kommentierung der steuerlichen Rechtsgrundlagen und Gestaltungsvorschläge

Für die Beurteilung des Abgabenrechts i.Z.m. Betriebsübertragungen sind folgende drei grundsätzliche Unterscheidungen zu treffen:

(Entgeltliches) Veräußerungsgeschäft oder (unentgeltliche) Schenkung?

Diese Abgrenzungsfrage ist relevant für die Entscheidung, ob Ertragsteuerrecht anzuwenden ist. Mit Auslaufen der Erbschafts- und Schenkungssteuer mit 1.8.2018 gelangen die erbschafts- bzw. schenkungssteuerlichen Bestimmungen ab diesem Zeitpunkt nicht mehr zur Anwendung. Seit 1.8.2008 müssen erbschafts- bzw. schenkungssteuerliche Vorgänge beim Finanzamt nur mehr angezeigt werden. Dessen ungeachtet ist die Unterscheidung zwischen entgeltlichem Veräußerungsgeschäft und unentgeltlicher Schenkungstransaktion von großer Bedeutung für die Praxisfälle der Betriebsübertragungen.

Share oder Asset Deal

Wird ein Betrieb oder ein Anteil an einer Kapitalgesellschaftübertragen? Bei der Veräußerung von Betrieben sind die Regelungen der §§ 24 und 37 EStG anzuwenden, bei Gewinnen aus der Veräußerung von Kapitalgesellschaftsanteilen einer natürlichen Person sind die Bestimmungen des § 27 EStG heranzuzi...

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