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Art 2 OECD-MA und umsatzbasierte Steuern
Art 2 OECD MC and Turnover-Based Taxes
In recent years, source states have been developing taxes that do not require a physical presence to deal with rising digitalization. These provisions often share characteristics of income taxes as well as turnover-based taxes. Michael Lang discusses the substantive scope of the OECD Model Convention (OECD MC) through analysis of Article 2(1), (2), (3), and (4) OECD MC to determine if and under which conditions the provision can apply to turnover-based taxes.
I. Umsatzbasierte Steuern
In den letzten Jahren sind in vielen Staaten Ideen für neue Steuern entstanden oder auch bereits umgesetzt worden: Oft geht es Quellenstaaten darum, den ständig fortschreitenden Entwicklungen auf dem Gebiet der Digitalisierung Rechnung zu tragen und unabhängig von der physischen Präsenz des leistenden Unternehmens Steuern zu erheben. Mit traditionellen Ertragsteuern lässt sich dies oft nicht bewerkstelligen. Neu eingeführte Steuern weisen dennoch häufig einige Merkmale auf, die sich typischerweise bei Einkommensteuern finden, lösen sich aber auch davon und ähneln mitunter auch Umsatzsteuern.
DBA spielen bei der Ausgestaltung solcher Steuern oft eine wichtige Rolle: Einer der Gründe, warum mit traditionel...