Inhaltsübersicht

Übersicht

• Gesetzesmaterialien

• OECD-Musterabkommen 2010

• Deutsche Verhandlungsgrundlage für DBA

• Verwaltungsvereinbarungen und -anweisungen

• Literatur

• Rz.

• A. Allgemeine Erläuterungen zu Art. 25

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  • I. Entstehungsgeschichte

  • 1. Vergleich mit dem DBA 1931/59 Rz. 1

  • 2. Vergleich mit dem OECD-Musterabkommen 2010 Rz. 2

  • 3. Vergleich mit der deutschen Verhandlungsgrundlage Rz. 2.1

  • 4. Revisionsprotokoll vom 27.10.2010 Rz. 3

  • 5. Revisionsprotokoll vom 21.8.2023 Rz. 4

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  • II. Allgemeiner Inhalt Rz. 5

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    • 1. Bedeutung der Vorschrift

    • a) Historische Bedeutung Rz. 9

    • b) Wachsende Relevanz in neuerer Zeit Rz. 10

  • 2. Sog. „Treaty Override“ Rz. 13

• B. Tatbestandsvoraussetzungen und Rechtsfolgen des Art. 25

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  • I. Staatsangehörige eines Vertragsstaates (Abs. 1)

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    • 1. Schutz des Absatz 1 Rz. 16

    • a) Persönlicher Schutzbereich Rz. 17

    • b) Sachlicher Schutzbereich Rz. 20

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    • 2. Tatbestandsmerkmale

    • a) Bezug zum anderen Vertragsstaat Rz. 22

    • b) Besteuerung oder eine damit zusammenhängende Verpflichtung Rz. 23

    • c) „Anders oder belastender“- Maßstab Rz. 24

    • d) „Gleiche Verhältnisse“-Prüfung Rz. 26

  • 3. Sonstiges Rz. 27

  • 4. Rechtsfolgen

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  • II. Besteuerung einer Betriebsstätte (Abs. 2)

  • 1. Allgemeines Rz. 33

  • 2. Definition der Betriebsstätte Rz. 34

  • 3. Reich...