SWI-Spezial Global Mobility im Steuer- und Sozialversicherungsrecht
1. Aufl. 2026
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S. 12I. Fragen der abkommensrechtlichen Ansässigkeit bei (vorübergehenden) Auslandsaufenthalten/Entsendungen
1. Einleitung
Die Bestimmung und Festlegung der Ansässigkeit einer Person im Sinne des Artikels 4 des anzuwendenden Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) bzw OECD-MA ist für jegliche Form der „Global Mobility“ bzw der grenzüberschreitenden Tätigkeit von natürlichen Personen von fundamentaler Bedeutung, da der Ansässigkeitsstaat grundsätzlich das Recht hat, das Welteinkommen des Steuerpflichtigen zu besteuern.
In der Praxis weicht immer wieder die „gefühlte“ bzw vom Mandanten „gewollte“ Ansässigkeit von den steuerrechtlichen Vorgaben und Bestimmungen erheblich ab. Deswegen und auch aufgrund der damit einhergehenden steuerrechtlichen Folgen ist die Auseinandersetzung mit den Grundprinzipien und von der Judikatur entwickelten Grundsätzen in der täglichen Anwendung entscheidend.
Die Bestimmung der Ansässigkeit bedarf in der Praxis einer umfassenden und (mindestens jährlich) wiederkehrenden Erhebung des Sachverhalts der Mandanten. Die sorgfältige Erhebung und Dokumentation persönlichster Daten sind unerlässlich. Dem Mandanten muss offen dargelegt werden, dass gewisse Lebensentscheidungen groß...