Vermietung in der Praxis
2. Aufl. 2025
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S. 213. Vermietung von Gebäuden und Wohnungen in der Umsatzsteuer
3.1. Allgemeines
Der Vermieter wird durch die Erzielung von Mieteinnahmen Unternehmer iSd UStG, weil für die Unternehmereigenschaft (und damit für die Umsatzsteuerbarkeit) kein „Unternehmen“ im landläufigen Sinn, sondern bloß eine nachhaltige Tätigkeit zur Einnahmenerzielung Voraussetzung ist.
Die Umsätze aus der Vermietung von Grundstücken und Gebäuden sind entsprechend § 6 Abs 1 Z 16 UStG grundsätzlich von der Umsatzsteuer befreit. Diese Befreiung gilt aber nicht für die Vermietung bzw Verpachtung zu nachfolgenden Zwecken, welche somit umsatzsteuerpflichtig sind:
Wohnzwecke
Maschinen und Betriebsvorrichtungen
Beherbergung
Abstellplätze für Fahrzeuge
Campingplätze
Kurzfristige Vermietung (nicht mehr als 14 Tage)
Die Unternehmereigenschaft iSd UStG und die Erzielung nicht befreiter Erlöse zieht die Umsatzsteuerpflicht der Mieteinnahmen nach sich. Der Vermieter muss die Mieteinnahmen dem Mieter mit Umsatzsteuer verrechnen und diese an das Finanzamt abführen. Der Vermieter hat im Gegenzug grundsätzlich das Recht, die ihm von anderen Unternehmern im Zusammenhang mit der Vermietung in Rechnung gestellte Umsatzsteuer als Vorsteuer abzuziehen - Vorsteuerabzugsrech...