Mit § 1 Abs. 5 AStG setzt der Gesetzgeber die international abgestimmte Selbständigkeitsfiktion des Authorized OECD Approach (AOA) um. Für Zwecke der grenzüberschreitenden Gewinnabgrenzung behandeln beide Ansätze die Betriebsstätte wie ein selbständiges Unternehmen. Die Zuordnung von Risiken bildet dabei insbesondere die Grundlage für die fremdübliche Bepreisung von Geschäftsbeziehungen zwischen Unternehmen und Betriebsstätte. Weichen nationale und ausländische Risikozuordnungen voneinander ab, kann es zu unterschiedlichen Gewinnbesteuerungen führen. Der Autor analysiert die deutsche AOA-Umsetzung und zeigt anhand eines Fallbeispiels mögliche steuerliche Folgen für die grenzüberschreitende Gewinnbesteuerung auf.

With § 1 para. 5 AStG, the German legislator implements the internationally coordinated arm’s length fiction of the Authorized OECD Approach (AOA). For the purpose of cross-border profit allocation, both approaches treat a permanent establishment as if it were a separate and independent enterprise. The allocation of risks serves as the basis for determining arm’s length pricing of transactions between the enterprise and its permanent establishment. If national ...