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Ansässigkeitskriterien im Körperschaftsteuerrecht
Residency of Legal Entities for Corporate Income Taxation
This year’s IFA Congress is taking place in Lisbon and, in the framework of its first main topic, is dedicated to “residency of legal entities for corporate income taxation”. The Austrian general report begins with a systematization of Austrian corporate tax law, as worldwide income taxation does not depend on tax residence per se, but rather on unlimited tax liability. However, this in turn is based on typical residence criteria - specifically, a domestic seat or domestic place of management. The report discusses a wide range of issues related to tax residence, including requirements for a certificate of residence, substance criteria, how to handle third-country entities with a seat in Austria and dual-resident corporations, and the impact of digitalization on the traditional understanding of tax residence.
I. Unbeschränkte Steuerpflicht nach dem KStG: ausgewählte Besonderheiten
1. Anknüpfungskriterien
Für die Besteuerung des Welteinkommens knüpft das österreichische Körperschaftsteuerrecht nicht an die Ansässigkeit an, sondern vielmehr an die unbeschränkte Steuerpflicht. Unbeschränkt steuerpflichtig sind nach § 1 Abs 2 KStG Körperschaften, die im Inland ihren Sitz oder ihre Geschäftsleitung iSd § 27 BAO habe...