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IRZ 11, November 2011, Seite 479

Besondere Problembereiche beioutside basis differencesnach IFRS

Fedor Zeyer

Die Ermittlung von outside basis differences und die Erfassung der entsprechenden latenten Steuern gilt als eines der komplexesten Gebiete bei der Abbildung von Ertragsteuern in IFRS-Konzernabschlüssen. Nicht ohne Grund sind in den Anhängen vieler Unternehmen – entgegen der Angabepflicht nach IAS 12.81(f) – keine Angaben zu diesem Bereich enthalten. Im vorliegenden Beitrag werden ausgewählte fachliche und technisch-organisatorische Problembereiche der Ermittlung von outside basis differences und der Bilanzierung entsprechender latenter Steuern im IFRS-Konzernabschluss aus Sicht eines in Deutschland ansässigen Mutterunternehmens dargestellt. Insbesondere werden aufgrund der unterschiedlichen Besteuerung verschiedene Beteiligungskonstellationen von Personen- und Kapitalgesellschaften systematisch betrachtet. Für die diskutierten Fälle bietet der Beitrag Lösungsansätze, wie den Anforderungen mit einem wirtschaftlich vertretbaren und verhältnismäßigen Aufwand entsprochen werden kann.

1. Vorschriften zur Bilanzierung latenter Steuern auf outside basis differences

Nach der in IAS 12 niedergelegten bilanzorientierten Steuerabgrenzung besteht eine Steuerlatenz in Höhe der Differenz zwischen...

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