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IRZ 2, Februar 2011, Seite 87

Klassifizierung von finanziellen Vermögenswerten und Verbindlichkeiten – Praxisfragen aus der Phase I des IFRS 9

Judith Gehrer, Joachim Krakuhn und Susanne Tietz-Weber

Nach dem am veröffentlichten IFRS 9 zur Klassifizierung und Bewertung finanzieller Vermögenswerte hat das IASB am den Standard um Regelungen zur Bilanzierung finanzieller Verbindlichkeiten erweitert. Die Phase I des IAS 39-Replacement Projekts wurde damit abgeschlossen. Während die Vorschriften zu finanziellen Verbindlichkeiten mit Ausnahme der Regelungen zur Fair Value-Option unverändert übernommen wurden, haben sich die Vorschriften zur Klassifizierung finanzieller Vermögenswerte grundlegend geändert.

In der Umsetzung der Phase I ergeben sich aus den geänderten Regelungen zahlreiche Detailfragen, die insbesondere die Einordnung der vertraglichen Zahlungsströme betreffen. Der Artikel legt daher seinen Schwerpunkt auf verschiedene Praxisfälle und erläutert vorgefundene Ausstattungsmerkmale, die die Klassifizierung beeinflussen können. Zudem werden die geänderten Vorschriften zu den finanziellen Verbindlichkeiten erläutert und Zusammenhänge zwischen der Bewertung der Aktiv- und der Passivseite verdeutlicht.

1.  Klassifizierung von finanziellen Vermögenswerten

1.1.  Anforderungen an das Business Model

Finanzielle Vermögenswerte sind nach IFRS 9.4.1.1 zu...

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