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IRZ 5, Mai 2008, Seite 251

Geldflussrechnung im Konzern

Herausforderungen bei der praktischen Umsetzung von IAS 7

Anke Müßig und Kerstin Lopatta

Das „Statement of Cash Flows” – so bezeichnet der neue IAS 1 (rev. 2007) die Geldflussrechnung bzw. Kapitalflussrechnung – ist ein zentraler Bestandteil der internationalen Finanzberichterstattung. Die Herausforderungen bei der Erstellung von Geldflussrechnungen ergeben sich nicht wie bei anderen Standards durch die ständige Überarbeitung von (Detail-)Regelungen, sondern vielmehr bei deren praktischen Umsetzung. Gerade auf Konzernebene ist die Erstellung einer Geldflussrechnung mit praktischen Herausforderungen verbunden, da sie zum einen hohe Informationsansprüche an die Konzernbuchführung stellt und zum anderen konzernspezifische Sachverhalte beachtet werden müssen. Der Beitrag eröffnet einen Blick auf die besonderen Problemfelder in der Praxis und gibt Lösungen, wie sich diese bewältigen lassen.

1.  Problemstellung

Die Geldflussrechnung soll den Rechnungslegungsadressaten entscheidungsnützliche Informationen über die Zahlungsströme des Unternehmens vermitteln. Diese Informationen versetzen die Adressaten in die Lage, die Fähigkeit des Unternehmens zur Generierung von Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten und seinen Finanzierungsbedarf einzuschätzen. Der neue IAS 1.111 (re...

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